Maturidade da gestão do desempenho financeiro

A gestão do desempenho financeiro designa o conjunto de práticas através das quais uma direção financeira constrói a sua trajetória, a traduz em objetivos, a acompanha e a explica. Abrange o ciclo de planeamento estratégico e orçamental, as previsões contínuas, o fecho e a consolidação, o modelo de custos e margens, o reporting de gestão, a análise de desvios e as ferramentas que suportam todo o processo. Não é uma norma e nada nela é vinculativo. É um dispositivo de pilotagem, cuja qualidade se mede pela fiabilidade dos números produzidos e pela rapidez com que esclarecem uma decisão.

Na prática, este dispositivo é difícil de pilotar porque está disperso. Os dados provêm do ERP, de ferramentas de negócio e de ficheiros locais. As definições de indicadores variam de unidade de negócio para unidade de negócio. As questões que uma direção financeira coloca são concretas: quantos dias decorrem entre o fim do mês e a disponibilização do reporting de gestão, e quanto desse prazo é dedicado a retratar dados. O orçamento é um exercício de negociação anual ou um quadro atualizado ao longo do ano. Quando surge um desvio, sabe-se explicá-lo por uma causa operacional, ou apenas se constata.

Uma confusão surge frequentemente: entre as ferramentas e a maturidade. Implementar uma solução de planeamento não faz progredir a pilotagem se o referencial analítico não estiver estabilizado, se as responsabilidades sobre os dados não estiverem atribuídas e se os rituais de revisão não existirem. Pelo contrário, várias organizações mantêm uma pilotagem sólida com ferramentas modestas, porque as definições são partilhadas e os papéis são claros. O diagnóstico separa, portanto, sistematicamente o que pertence aos processos, aos dados, às competências e aos sistemas.

Um diagnóstico de maturidade não coloca a mesma questão que uma revisão de controlo interno. A revisão verifica a presença de um controlo e conclui com uma constatação. O diagnóstico posiciona cada prática numa escala progressiva, com cinco níveis, e indica a ação precisa que permite passar ao nível seguinte. É isto que permite comparar duas unidades de negócio sem as julgar, definir uma meta realista por domínio, e derivar do desvio entre a pontuação atual e a meta um roteiro hierarquizado.

No Datamensio, o referencial está pronto a usar e continua a ser seu. A equipa ajusta os domínios, as questões e os níveis consoante o seu setor e a sua organização. A IA refina as formulações segundo o método CMMI, ou constrói uma adaptação a partir dos seus próprios documentos: carta de gestão, manual de fecho, calendário orçamental.